年终关账的培训

【课程背景】
对于财务人员而言，年终有两件大事要处理。第一件就是会计核算上的年终关账（会计上的结账）；第二件就是企业所得税的汇算清缴（税务上的结账）。
在金税四期大数据背景下，企业的纳税数据透明共享，税务违规成本与风险逐年增大。不经意的账务错漏，可能给企业带来巨大的税务风险，财务人员急需不断提升专业知识水平，及时把握政策变革的前沿动向，突破自身固有思维，降低企业涉税风险，推动企业健康稳定发展。
本课程以税会差异为切入点，分项解读了年终关账前的会计风险自查及其应对技巧，同时以企业所得税汇算清缴为实战场景，通过基础篇、收入篇、资产篇、扣除篇等章节，对汇算清缴的各个关键点进行全面详实的阐述。全面地引导学员融入到财税合规角色中，快速成长为行业内优秀的财税管理人才。

【课程收益】
掌握年终关账的风险自查及其应对策略
熟悉会计核算与税务汇算的基本税会差异
学会填报企业所得税的汇算清缴各项报表

【课程特色】
师资强悍+互动频频+实例解析+深度剖析

【课程对象】
财务总监、财务经理、财务主管等各级财务人员

【课程大纲】
第一节、会计与税务为什么会存在差异？
一、金税工程与全电票时代的数据透明化
案例解读：缺进项票的刘总（WHWT）
二、会计与税务为什么会存在差异？
1、什么是税会差异？
案例解读：会计与税务的暂时性差异与永久性差异判定标准
2、为什么会有税会差异？
三、如何学习税会差异？
1、收入篇不同模式下确认收入的时间、不征税收入和免税收入
2、资产篇固定资产及折旧、无形资产及摊销、长期待摊费用、资产损失
3、扣除篇职工薪金、福利费、职工教育经费、工会经费、业务招待费、广宣费、居间费、捐赠支出、研发费用

第二节、年终关账前的会计自查
课堂互动：什么是年终结账前的会计自查目标？（账实相符）
一、货币资金的会计自查
1、库存现金盘点与银行存款的对账
课堂互动：账上为什么会有几百万库存现金？不查你查谁
案例解读：大多数人仍然不知道现金怎么盘点
2、货币资金出现差异如何处理？
二、存货的会计自查
1、存货盘点ABC
2、存货盘盈盘亏报损的处理
3、存货暂估核查到票情况
三、六大往来科目的会计自查
1、应收账款与预收账款的会计自查与调整
2、应付账款与预付账款的会计自查与调整
3、其他应收款与其他应付款的会计自查与调整
课堂互动：六大往来要不要串烧自查？
4、备用金的年底还旧借新
5、日常借支的对账及问询
案例解读：公司以借款之名变相给员工发放补贴偷逃个税被查
6、股东借支的怕与不怕
案例解读：股东借款跨过纳税年度未还，被视为分红并处罚（某市税务局）
四、固定资产的会计自查
1、固定资产盘点及完整性确认
2、固定资产折旧政策的执行
案例解读：同类资产为何不同类折旧政策
3、会计年限低于税法年限如何纳税调整
案例解读：看似机械，实则最好用的累计折旧调整方法与固定资产（含累计折旧）标准模板
五、应付职工薪酬的会计自查
六、应交税费的会计自查
七、营业收入确认的会计自查
八、营业成本匹配的会计自查
九、期间费用的会计自查

第三节、企业所得税汇算清缴实战演练基础篇
一、企业所得税季度预缴与年度汇算清缴
二、企业所得税的主要税收优惠
1、企业所得税四档税率
2、研发费用加计扣除
3、单位价值500万以下新购进设备、器具，一次性税前扣除
三、企业所得税年度纳税申报表（A类）填写规范
1、按内容分，包括综合性表单2张、基本财务情况表6张、纳税调整情况表13张、弥补亏损情况表1张、税收优惠情况表9张、境外税收情况表4张、汇总纳税情况表2张。
2、按层级分，共包括基础信息表1张、主表1张、一级明细表6张、二级明细表25张、三级明细表4张。
3、注意事项
（1）纳税人根据需要准确选择表单填报
（2）小型微利企业表单填报有特别规定

第四节、企业所得税汇算清缴实战演练收入篇
一、会计准则与企业所得税的收入差异
1、商品销售收入的确认
（1）企业所得税的商品销售收入纳税义务时点
（2）企业会计准则的商品销售收入确认时点
2、劳务收入的确认
（1）企业所得税的劳务收入纳税义务时点
（2）企业会计准则的劳务收入确认时点
3、转让财产收入的确认
（1）企业所得税的转让财产收入纳税义务时点
（2）企业会计准则的劳务收入确认时点
4、股利、红利收入的确认
5、利息收入的确认
6、租金收入的确认
7、特许权使用费收入的确认
8、接受捐赠收入的确认
9、其他收入的确认
二、政府补助的核心解读及填报示例
1、企业所得税下关于政府补助的三个条件
（1）发放部门的要求
（2）拨付文件和资金管理办法
（3）单独核算
2、增值税关于政府补助的规定
3、企业会计准则关于政府补助的规定
4、不征税收入的特征
案例解读：与收益相关的政府补助年度申报实操案例（总额法/净额法）
案例解读：与资产相关的政府补助年度申报实操案例（总额法/净额法）
5、政府补助涉及的税收文件
（1）政府补助作为不征税收入管理：《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）
（2）企业不征税收入管理问题：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）
（3）政府补助收入确认时点：《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）
（4）财政补助增值税规定：《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）
三、减计收入的核心解读及填报示例

第五节、企业所得税汇算清缴实战演练资产篇
一、固定资产税会差异及汇算清缴实战演练
1、固定资产折旧的税会差异及汇算清缴实战演练
2、固定资产减值的税会差异及申报
案例解读：固定资产减值及后续折旧影响
3、固定资产处置的税会差异及申报
案例解读：存在减值的固定资产处置
案例解读：一次性扣除的固定资产报废
4、残值率是不是只能是5%？税会同样采用加速折旧法也会有调整？会计用直接线，税法可以用加速折旧法吗？汇算清缴需要何时填写加速折旧和一次性扣除对应栏次？一次性扣除如果投入使用和取得发票不在一个年度内，是否影响享受？
二、存货会税差异处理及汇算清缴实战演练
1、存货未取得票据形成的会税差异
（1）永久性差异
（2）时间性差异
2、存货跌价准备的会税差异
案例解读：计提和转销存货跌价准备、销售计提存货跌价准备的货物
3、存货损失的会税差异
案例解读：计提存货跌价准备的货物盘亏

第六节、企业所得税汇算清缴实战演练扣除限额篇
一、工资薪金类扣除限额及汇算清缴实战演练
1、工资薪金的基础
案例解读：汇算清缴时的工资薪金实战演练案例（计提多发放少/计提少发放多）
案例解读：某员工讨回三年的百万薪酬，却被汇总在一起缴纳32万的个税
常见问题1、计入生产成本的工资薪金如何填写企税汇算清缴报表
常见问题2、A105050表第1行“工资薪金支出”账载金额与A104000表第1行“职工薪酬”的区别
常见问题3：劳务派遣员工（和劳务公司有合同）的工资由公司付给劳务公司代发，请问在计算职工福利费、教育经费等标准时，可否将这部份劳务费并入工资中一并作为计提基数？
常见问题4：内部职工食堂人员工资，A105050表中应填写工资还是福利费？
常见问题5：将职工福利费和工资都计入到了工资薪金科目中，A105050报表如何填写？
常见问题6：支付给与公司没有签订劳动合同或协议员工的工资，是否可以企税税前扣除？
2、职工福利费的扣除限额及超限处理
（1）职工福利费范畴与发票要求
（2）职工福利费的增值税处理
3、工会经费的扣除限额及超限处理关键在于实际拨缴
4、职工教育经费的扣除限额及超限处理
（1）列支范围与特殊行业规定
（2）培训费发票开具规定
二、营业收入关联扣除限额的税会差异及费用核算要点
1、营业收入的范围（国税函〔2009〕202号）
2、业务招待费的扣除限额及超限处理
课堂互动：双限额之一的60%限额的由来？
3、广告宣传费的扣除限额及超限处理
三、其他类扣除限额的税会差异及汇算清缴实战演练
1、公益性捐赠的税会差异及汇算清缴实战演练（中华人民共和国国务院令第512号）
（1）什么是公益性捐赠？具体范围包含哪些？
（2）捐赠支出都可以税前扣除吗？
（3）如何区分公益性捐赠和非公益性捐赠？
（4）公益性捐赠支出税前扣除需要哪些凭证？
课堂互动：公益性捐赠的扣除基数是会计利润还是应税所得额？
2、居间费用的税会差异及汇算清缴实战演练（财税2009 29号文）
课堂互动：居间费用的5%如何理解？
四、研发费用加计扣除的税会差异及汇算清缴实战演练

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