欢迎来到哪里有培训网!   [会员登录]  [讲师注册]  [机构注册] 网站首页  上海培训班  上海职业培训  上海讲师  上海培训机构  名师博客 
热门: 销售精英  微信营销  班组长  中高层
  • 营销管理
  • 人力资源
  • 生产研发
  • 采购物流
  • 财务管理
  • 战略管理
  • 领导艺术
  • 综合技能
  • 其它课程
  • 线上课程
  • 品牌管理
  • 营销策划
  • 销售技巧
  • 门店管理
  • 网络营销
  • 客户服务
  • 电话销售
  • 销售团队
  • 渠道销售
  • 国际贸易
  • 商务谈判
  • 合同管理
  • 顾问式销售
  • 大客户销售
  • 经销商管理
  • 大数据营销
  • 客户投诉
  • 新媒体营销
  •  
      您现在的位置:首页 > 名师博客 > 合理避税
    固定资产后续费用能全额抵扣进项吗?
    讲师:陈小税      浏览次数:2420
    一、问题描述 纳税人购入固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产以及租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其购入或租入相关资产后支付的装修费、取暖费、物业费、维护费等各类费用对应的进项税额是否可以全额抵扣? 二、国家税务总局答复口径 国家税务总局纳税服务平台在2024年3月20日发布的答

    一、问题描述

    纳税人购入固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产以及租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其购入或租入相关资产后支付的装修费、取暖费、物业费、维护费等各类费用对应的进项税额是否可以全额抵扣?

    二、国家税务总局答复口径

    国家税务总局纳税服务平台在2024年3月20日发布的答复口径为:

    按照《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1)和《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)等文件规定,纳税人购入固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产以及租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

    上述政策规定允许全额抵扣的进项税额,是指购入固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产以及租入固定资产、不动产相应取得的进项税额,不包括购入或租入相关资产后支付的装修费、取暖费、物业费、维护费等各类费用对应的进项税额。


    • 政策原理分析

    从上述文件规定看出,从购进环节来看,只要不是专门用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产以及租入固定资产、不动产,,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

    从购进后产生的费用环节来看,只要各类费用的进项税额无法准确划分,就要按规定计算对应不得抵扣的进项税额。具体规定有:一是《增值税暂行条例实施细则》第二十六条规定,一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的,按下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计;二是《营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条规定,适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额。

    四、实务执行要点

    根据国家税务总局答复口径,可以归纳总结如下:

    (一)非一般计税专用资产,仅限购买价款对应的进项税额允许全额抵扣。

    (二)非一般计税专用资产,允许全额抵扣的进项税额,不包括购入或租入相关资产后支付的装修费、取暖费、物业费、维护费等各类费用对应的进项税额。

    (三)非一般计税专用资产后支付的装修费、取暖费、物业费、维护费等各类费用对应的进项税额能否可以全额抵扣,取决于其是否用于可抵扣项目。具体而言分为三种情况:1.如果专用于一般计税方法计税项目,可全额抵扣;2.如果专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,不可抵扣;3.既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按以下公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额。

     
      上一篇: 面试被问有什么爱好的满分回答,不码住会后悔
      下一篇:为什么互联网行业容易出首富?
     
    相关文章
     
     
    陈小税
    会员可见
    会员可见
    会员可见
     
    合理避税培训
     
    电子化手册与保税管理 蒋老师
    “信息管税背景下的企业所得 专家团
    纳税筹划十八法与税务风险防 陈老师
    企业财税人员必须掌握的10 陈老师
    企业的纳税规划与风险控制 田野
    房地产开发业务防不胜防的“ 胡老师
    2015年房地产建安业26 张伟
    企业重组涉税风险防范与实务 马永义
    高管及外籍员工含港澳台人士 张少云
    “资本运作中的税务筹划”专 汪蔚青
    合理避税讲师
    合理避税内训
     
    企业纳税筹划实务、技巧和政 贾卒
    企业税务稽查风险与应对策略 张峰
    变 “税”为宝 税收筹划新 杨炯
    企业并购重组及其税务管量 邵励
    CTL---节税有方:企业 刘国东
    管理层财务、会计、税收知识 俞勤
    财富管理理论与实战 秦融
    房地产企业所得税的避税与反 石斌
    企业税务风险管控与合理避税 石斌
    企业税务风险管控与涉税争议 石斌
    合理避税视频