营改增相关政策解读

课程收益
   本课程致力于企业高级管理人员，特别是财务管理人员、会计人员学习“营改增”的相关知识，掌握“营改增”的背景、必要性以及对相关企业的影响、营改增的业务处理与实务操作。

教学大纲及内容
（一）营业税改征增值税试点相关政策解读
财政部、国税总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（2016年3月24日）
2016年3月24日，财政部、国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点。
1、《营业税改征增值税试点实施办法》
案例
2、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》
3、《营业税改征增值税试点过渡政策规定》
案例
4、《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》
试点纳税人办理“营改增”操作流程图

（二）增值税扩围后对相关行业的影响
“营改增”前后对相关行业的税负影响分析—无差别抵扣率法。
无差别抵扣率，是指增值税税负与营业税税负相等时，抵扣额占销售额的比重。
不含税销售额×增值税税率×（1－抵扣率）=不含税销售额×（1+增值税税率）×营业税税率
1、对交通运输业的影响
2、 对物流辅助服务业的影响
3、对电信行业的影响
4、对有形动产租赁业的影响
5、 对现代服务业的影响
6、 对经纪代理业的影响
7、 对加工制造业的影响
五个案例
8、 对出口应税服务业的影响
9、 对广播影视服务业的影响
10、 对建筑安装业的影响
建筑施工企业“营改增”后税负测算
案例：两家建筑企业“营改增”后税负情况测算表-
10、 对房地产开发企业的影响
税率11%，房地产开发商可以抵扣土地出让金—土地出让成本可以在销售额中抵扣。
房企“营改增”后税负分析
案例
11、 对金融企业的影响
案例
金融企业“营改增”后税负分析
12、 对生活服务业的影响

（三）“营改增”后如何合法扣税
合法的增值税抵扣凭证可分为四类
使用增值税扣税凭证应当注意三点
1、 注意增值税扣税凭证有关规定和要求，不符合规定和要求的扣税凭证不得扣税。
2、 二、注意增值税专用发票申报抵扣。
3、 三、注意有些扣税凭证虽合法却不能抵扣。
四个案例

（四）“营改增”后的税务风险防范
1、 提供不同税率或征收率应税服务，兼营未分别核算从高适用税率。
2、 兼营免税、减税项目，未分别核算不得免税和减税。
3、 服务与货物混合销售，处理不当无法将税法与业务流程结合。
4、 视同销售行为，未按规定确认收入申报纳税。
视同销售行为的税务处理，5种情况不确认收入，其他情况都应确认收入。
5、 销售开票未将价款和折扣额分别注明，销售额不得扣减折扣额。
6、 十种特定应税行为不得开具增值税专用发票。
三个案例

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